Как сформировать методику расчета РВПЗ для МФО

01 Июля 2020

В этой статье кратко разберём этапы процедуры расчета резерва на возможные потери по займам (далее РВПЗ), чтобы оптимизировать вашу работу по разработке методики формирования и автоматизации расчета РВПЗ.

РВПЗ относится к регуляторному резерву микрофинансовых организаций (МФО) и регулируется указаниями Банка России № 4054-У от 28.06.2020г. (до вступления в силу №5391-У от 20.01.2020г.) и признается расходом в целях налога на прибыль на основании статьи 297.3 НК РФ.

РВПЗ находит отражение в надзорной отчетности.

Наряду с регуляторным РВПЗ МФО формируют резерв на обесценение (далее РО) в соответствии с Положениями Банка Росси № 493-П и 612-П (в основе данных положений лежат стандарты МСФО 9 и МСФО 39 соответственно), данный резерв формируется в финансовом учете и не признаются для целей налога на прибыль. Резерв РО находит отражение в финансовой отчетности МФО, формируемой на отчётную дату о финансовом состоянии МФО для внешних и внутренних пользователей.

Процедура расчета и признания РВПЗ состоит из следующих этапов:

1. Оценка договоров займов, выданных и приобретённых по категориям рисков

Банк России реформировал порядок формирования РВПЗ с 03.09.2020 г. и теперь РВПЗ должны формироваться не только в условиях фактического наступления просрочки по выданному займу, но и в случае наступления признаков обесценения (возникновения риска убытка) по займу, выданному или приобретенному (п. 5 Указания №5391-У).

Риски, применяемые к оценке займа выданного или приобретенного в соответствии с п.5 Указания № 5391-У:

Наличие просроченной задолженности по требованиям в отношении договора займа, выданного или приобретенного;
Использование займа не по целевому назначению;
Отсутствие документов и договора по займу выданного или приобретенного;
Признание заемщика несостоятельным (банкротом) или введение в отношении контрагента процедур банкротства;
Нахождение заемщика -юридического лица в процессе ликвидации;
Исключение заемщика из ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
Аннулирование (отзыв) лицензии заёмщика (НФО), исключение сведений о заёмщике (НФО) из реестра Банка России;
Реструктуризации займа, выданного;
Рефинансирование займа, выданного;
Отсутствие просрочки платежей по Рефинансированному/реструктуризированному займу, выданному в течение 180 дней;
Показатель долговой нагрузки (далее ПДН);
Иные признаки обесценения (возникновения риска убытка) займа, выданного или приобретенного утвержденные МФО на основании применения Положений Банка России №493-П, 612-П и закрепленные в методике формирования резервов (РО и РВПЗ).

2. Классификация договоров займов, выданных и приобретенных по учетным категориям

В п. 6 Указания №5391-У введены параметры группировки требований по договорам займов, которые отражены в Приложении 1 Указания №5391-У на основании которых МФО обязаны классифицировать все свои договоры займов, выданных и приобретенных и отнести их к одной из учетной категории требований.

Параметры группировки требований:

Принадлежность ИП или ООО к реестру СМП;
Реструктурированный или рефинансированные выданный заём;
Тип обеспечения договора займа (поручительство, гарантия, залог/ипотека)

3. Определение процентных ставок по учетным категориям

После классификации займа выданного или приобретенного по учетной категории требований МФО на основании (п. 7 и п.8 Указания №5391-У) определяется ставка процентного резервирования на наибольшую из следующих 2-х величин:

Минимальная величина %% резерва от суммы требований скорректированную на процентные пункты в зависимости от:

состава просроченных платежей в разные периоды в течение года с момента возникновения просроченной задолженности в совокупности 180 дней и более + риски ПДН увеличение минимального % на 10 процентных пунктов;
признание рисков, (см. этап №1. п. 3-7) минимальная величина процента резерва от суммы требований должна составлять 99 процентных пунктов.

Величина процента от суммы требований по договору займа, установленную внутренними документами МФО и соответствующей учетной категории требований (п. 6 Указания №5391-У), по которой формируется РВПЗ.

4. Расчет резерва

Расчет суммы резерва в зависимости от требований займов выданных и приобретенных и ставкой процента резерва.

5. Отчетная форма по расчету РВПЗ на отчетную дату

По результату расчета РВПЗ МФО должна иметь документ, содержащий информацию по каждому договору займа, классифицированному по учетным категориям, по составу рисков убытков на основании которых проводилась оценка займа, выданного или приобретенного о величине процентных ставок РВПЗ, на основании которых производился расчет резерва.